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楊散逸：把這項稅減了，才是真的減稅

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  楊散逸注冊稅務師，從事反避稅工作近十年

首先，我們來看看增值稅在我國的重要地位。

下面比較一下2017年中美主要稅種的構成：

從上面的圖表可以看出，美國最大的稅種是個人所得稅，占總收入的一半以上。由于美國稅制中大量有限責任公司可以直接穿透到個人繳納個人所得稅，不用繳納企業(yè)所得稅，所以其企業(yè)所得稅僅占12%。同時，流轉稅只在最后銷售環(huán)節(jié)征收，只占稅款的2%。

所以，美國減稅主要是對個人所得稅提高扣除標準，減稅扣除項目實際上可能變動不是很大，而對企業(yè)所得稅大幅減免，對稅收影響程度較小。

對比我國增值稅占到稅收總額的將近40%，而所得稅由于缺乏金融監(jiān)控和納稅人舉證責任等立法支撐和信息監(jiān)控手段，所以有較多漏洞。目前企業(yè)所得稅的主要承擔者還是以國企為主，對企業(yè)所得稅減稅，可能減輕市場主體稅負效果有限。

其次，來看看上次增值稅降稅率對稅收的影響。

可以看出，2018年5月1日稅率下降后，增值稅由于發(fā)票底賬系統(tǒng)全票面比對產(chǎn)生的這種增長率大幅上升情況得到明顯扼制，從一季度的增速20.1%下降到了9.1%，減稅效果明顯。

由于增值稅連環(huán)抵扣只對產(chǎn)品價值增加額征稅的特點，從增值稅減稅更能讓整個市場的參與者，即從原材料生產(chǎn)——產(chǎn)品加工——交通運輸——批發(fā)零售——最終消費者整個鏈條，都可以享受到稅負減輕的利益。

整個鏈條的每個環(huán)節(jié)在納稅時都可以對自己所產(chǎn)生的增加額少納1-3%的增值稅，最終使整個生產(chǎn)鏈條的稅負降低。特別是這次對主要為有形商品生產(chǎn)銷售維修的16%檔稅率一次降3%，這檔稅率的收入占增值稅總收入一半以上，將對我國實體經(jīng)濟大幅減稅。

此外，財政部長劉昆在3月7日答記者問時提出“對適用6%這一檔稅率的一些行業(yè)，會采取加計扣除的方式，讓他們的稅負只減不增?！币簿褪钦f，即使6%這一檔稅率的行業(yè)收入沒有降稅率，但是通過進項稅的加計扣除，同樣情況下企業(yè)可以抵扣的進項稅增加，銷項稅不變最終實際納稅額減稅，實際上也是減稅了。

當然，大家經(jīng)常說我國減稅的作用是稅收收入上升。這是由于每次減稅肯定伴隨一些稅收征管手段的提升，我國的減稅應該是對合規(guī)納稅人的減稅，一些不合規(guī)的納稅人確實可能反而稅收加重。本次減稅也不例外，2019年1月1日起對電商全面征稅，可能是占全國社會消費品零售總額15.0%的體量完全進入了稅收監(jiān)管，有可能對增值稅帶來比較大的提升。

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• 責任編輯:李泠
• 最后更新: 2019-03-16 08:58:22

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