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【文/ 觀察者網(wǎng)專欄作者 王韜】

近日，建行、工行、農(nóng)行近日先后在官網(wǎng)發(fā)布公告，調(diào)查高凈值客戶涉稅信息，宣布啟動“非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查”。這標(biāo)志著中國加入G20發(fā)起的全球稅收征管互助聯(lián)盟，參與國際涉稅情報交換，邁出了實質(zhì)性步伐。

我們?yōu)槭裁匆獏⒓尤蚨愂照鞴芑ブ?lián)盟

例如，一個英國居民，在中國的金融機構(gòu)開戶，定期匯入他在世界各地的收入，中國稅務(wù)局不會向他征稅，英國稅務(wù)局理應(yīng)向他征稅但很可能不知道他在中國存了錢，于是英國就少收了稅金。反之亦然，一個中國居民很有可能把他的收入存放在英國的銀行賬戶里，于是這個中國居民本應(yīng)該為這些收入而交給中國稅務(wù)局的稅金，就被隱瞞逃避了。

眾所周知，中國在這方面，其實多年來一直非常嚴(yán)重。大量的中國人，通過移民、綠卡等手段拿到外國護(hù)照，但又依然在中國經(jīng)營、工作、生活的人中，將大量的資產(chǎn)和收入轉(zhuǎn)移到外國賬戶之中，逃避在中國的納稅義務(wù)。甚至部分將自己變化為非居民的人，其大量的收入既不在中國納稅、也不在外國納稅，在兩邊都逃避了大量稅金。

四大國有銀行啟動存量個人非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查。圖片來源：澎湃新聞

不僅僅中國，將收益隱匿在境外金融賬戶以逃避居民國納稅義務(wù)的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，世界上許多國家都面臨這種逃避納稅義務(wù)的挑戰(zhàn)。

一個國家的一切機能，實際上都依賴于能否獲得足夠的稅收財力保證，無論是軍事安全、社會建設(shè)，還是消除貧困、推廣教育，增進(jìn)社會福利，或是維持治安、保護(hù)居民安全自由，無不需要財力支持。稅基流失就產(chǎn)生了所謂“瘦弱的國家”，收支赤字產(chǎn)生越來越大的國債包袱，一旦發(fā)生債務(wù)危機，就不得不全面削減社會福利，造成巨大的社會痛苦。

稅務(wù)局為了應(yīng)對這種危機的辦法，就是國際協(xié)作，進(jìn)行國際聯(lián)合反逃避稅行動。我把在C國的B國居民涉稅情報交給B國稅務(wù)局，交換B國稅務(wù)局把在B國的C國居民涉稅情報交給C國稅務(wù)局。兩國通過涉稅情報的交換，都可以成功打擊逃稅。結(jié)果是雙贏的。

更進(jìn)一步的，不僅僅是兩個國家之間，而是世界各國之間都互相交換涉稅情報。那么逃稅將無所遁形，無路可逃。從而改善國家財政收支狀況，維護(hù)國家運行平穩(wěn)。

于是，2014年G20組織峰會上，發(fā)起了多邊稅收征管互助聯(lián)盟，組織實施的稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動計劃。

今年5月，中華人民共和國財政部發(fā)布了有關(guān)公告

所謂稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS），指利用不同稅收管轄區(qū)的稅制差異和規(guī)則錯配進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移的策略，其目的是人為造成應(yīng)稅利潤消失或?qū)⒗麧欈D(zhuǎn)移到免稅或低稅負(fù)國家（地區(qū)），從而達(dá)到不交或少交稅的目的。最為典型的就是跨國大公司蘋果公司將數(shù)以百億記利潤轉(zhuǎn)移到愛爾蘭，并導(dǎo)致歐盟勒令蘋果需補稅130億歐元的案例。

其中的重要核心設(shè)計，就是CRS標(biāo)準(zhǔn)和MCAA協(xié)定。

CRS是Common Reporting Standard的英文縮寫，字面意思是“共同的報告標(biāo)準(zhǔn)”。其實質(zhì)含義，是通過一個世界各國使用相同的標(biāo)準(zhǔn)，使得一國對N國，和N國對一國時，都能簡化為一種格式而非N種格式，各國都能完整、準(zhǔn)確、有效的提供和獲得所需的涉稅情報。從而極大的便利各國之間進(jìn)行情報交換的標(biāo)準(zhǔn)架構(gòu)。

最終，以此為基礎(chǔ)建立起一個各國的稅務(wù)部門能夠快捷、簡便、有效交換涉稅情報的平臺。

而涉稅情報自動交換多邊協(xié)定（MCAA）則作為規(guī)范建立起這個平臺的國際法。

CRS正式上路的影響

2017年5月，由國家稅務(wù)總局、財政部、人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》 這一中國版CRS。

按照行動表，2017年12月31日前，中國金融機構(gòu)首先完成對存量個人高凈值賬戶（100萬美元以上）的調(diào)查。2018年5月31日前，金融機構(gòu)報送信息給國家稅務(wù)總局。2018年9月份，國家稅務(wù)總局開始與其他國家(地區(qū))的稅務(wù)部門第一次交換信息。2018年12月31日前，金融機構(gòu)完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。2019年起國家稅務(wù)總局將與其他國家(地區(qū))的稅務(wù)部門對等的自動交換信息。

（圖片來源2et.org）

眾所周知，中國在這方面，其實多年來一直非常嚴(yán)重。大量的前中國人，通過移民、綠卡等手段拿到外國護(hù)照，但又依然在中國經(jīng)營、工作、生活的人中，將大量的資產(chǎn)和收入轉(zhuǎn)移到外國賬戶之中，逃避在中國的納稅義務(wù)。有些假洋鬼子，從前是在中國和外國都逃掉了稅，而在未來CRS協(xié)作中，可能面臨中國和入住國稅務(wù)局的雙份罰單。