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【文/差評】

前夜（8月25日），華爾街日報發(fā)布獨家消息稱，中美雙方在中概股審計底稿方面的爭議即將達(dá)成共識。

圖源：華爾街日報

一旦達(dá)成共識，包括阿里巴巴、百度、京東等知名中概公司將不再面臨美股退市的風(fēng)險。

其實，25日下午，市場就有所傳聞，受傳聞影響，阿里巴巴、百度、京東等在美股港股雙重上市的公司紛紛產(chǎn)生股價異動，在港股大漲8%-11%不等。在隨后開盤的美股中，中概股也迎來了一輪集體大漲，中概互聯(lián)指數(shù)漲收7.31% 。

圖源：雪球

北京時間26日夜里20:00左右，中國證監(jiān)會官方宣布了這個好消息。

該協(xié)議的主要內(nèi)容有三點：

① 確立對等原則。協(xié)議條款對雙方具有同等約束力。中美雙方均可依據(jù)法定職責(zé)，對另一方轄區(qū)內(nèi)相關(guān)事務(wù)所開展檢查和調(diào)查，被請求方應(yīng)在法律允許范圍內(nèi)盡力提供充分協(xié)助。

② 明確合作范圍。合作協(xié)議范圍包括協(xié)助對方開展對相關(guān)事務(wù)所的檢查和調(diào)查。其中，中方提供協(xié)助的范圍也涉及部分為中概股提供審計服務(wù)、且審計底稿存放在內(nèi)地的香港事務(wù)所。

③ 明確協(xié)作方式。雙方將提前就檢查和調(diào)查活動計劃進行溝通協(xié)調(diào)，美方須通過中方監(jiān)管部門獲取審計底稿等文件，在中方參與和協(xié)助下對會計師事務(wù)所相關(guān)人員開展訪談和問詢。

這三點，基本解決了中美雙方在中概股審計問題方面長達(dá)十年的爭議。

懸在中概股頭上的 “ 退市危機 ”，也終于被消除。

爭議起源

故事的起源開始要從20年前說起。

2002年3月，美國司法部以妨礙司法公正的罪名起訴當(dāng)時世界排名第一的會計事務(wù)所——Arthur Andersen（安達(dá)信）。最終Andersen因粉碎證據(jù)，財務(wù)舞弊等行為而被判有罪，并失去了從事公共會計的執(zhí)照。

這個美國歷史上最大的財務(wù)舞弊案，不僅讓中外看了一出 “好戲”，也給今天的故事埋下了伏筆。

丑聞風(fēng)波在美國引發(fā)了一系列提高上市公司財務(wù)報告準(zhǔn)確性的立法。這些措施中最重要的是《薩班斯-奧克斯利法案》（2002年）。

圖源：SARBANES-OXLEY COMPLIANCE PROFESSIONALS ASSOCIATION

法案明確規(guī)定：對破壞、更改或偽造財務(wù)記錄實施嚴(yán)厲處罰。該法案還禁止審計公司在審計過程中同時為客戶開展咨詢業(yè)務(wù)。

就此，美國所有上市公司的審計資料都需要接受PCAOB（美國上市公司會計監(jiān)督委員會）的檢查。根據(jù)SEC的說法，超過50個地區(qū)與SEC董事會進行了合作，以允許PCAOB進行必要的檢查。

伏筆，就在此處埋下：由于跨境執(zhí)行難度，有很多境外赴美上市的公司，并沒有依據(jù)該法案受到實質(zhì)性的檢查。期間，PCAOB為了增強該法案的影響力，多次與中國證監(jiān)會發(fā)生分歧。

第一次分歧：

2012年，PCAOB應(yīng)中方邀請入境觀察中國證監(jiān)會對會計事務(wù)所的檢查。雙方在之后的發(fā)言中對于這次行動卻出現(xiàn)了分歧：PCAOB認(rèn)為以后中方公司的財務(wù)審查可以雙方合作著一起看，但中方則希望PCAOB通過這次觀察認(rèn)可中方檢查效果，進而以后可以完全信賴中國的會計審查力度。

第二次分歧：

2014年，PCAOB想要簽署合作協(xié)議，中方認(rèn)為接下來需要的不是協(xié)議談判，而是需要繼續(xù)增強相互的信任，再嘗試著一起檢查會計事務(wù)所。隨后美方同意了這樣的觀點。

第三次分歧：

2016年開始，雙方開始試點聯(lián)合檢查會計事務(wù)所。但在對一些大型國企、科技企業(yè)檢查過程中，因涉及到機密、敏感信息等原因，中方拒絕了PCAOB提取這部分審計底稿的要求。

第四次分歧：

2019年后，中方多次主動提出合作協(xié)議草案，但不知為什么PCAOB認(rèn)為中方的協(xié)議文本中某些條款限制了PCAOB的檢查權(quán)，協(xié)議沒有達(dá)成。

在這些分歧之中，還夾雜了很多次大大小小的分歧，本文不再贅述。

總之，美方的訴求站在美方立場是合理的，但中方拒絕美方查看敏感底稿的訴求，站在中方立場也是合理的，所以雙方都不太想退步。

但，中國公司赴美上市，是一個雙贏的局面，美國投資者獲得了優(yōu)質(zhì)的投資標(biāo)的，中國公司獲得了一個良好的融資渠道。所以雖然有分歧，但雙方都有些睜一只眼閉一只眼，沒有深究，相關(guān)的上市公司也沒有受到實質(zhì)性影響，直到瑞幸事件發(fā)生。