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據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，國(guó)家稅務(wù)總局12月21日發(fā)布關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》的公告。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)

為貫徹落實(shí)新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)），國(guó)家稅務(wù)總局制定了《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》。現(xiàn)予以發(fā)布，自2019年1月1日起施行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2018年12月21日

個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）

第一章 總則

第一條為了規(guī)范個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除行為，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）的規(guī)定，制定本辦法。

第二條納稅人享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，依照本辦法規(guī)定辦理。

第二章 享受扣除及辦理時(shí)間

第三條納稅人享受符合規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間分別為：

（一）子女教育。學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。

（二）繼續(xù)教育。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，為在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年。

（三）大病醫(yī)療。為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。

（四）住房貸款利息。為貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。

（五）住房租金。為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。

（六）贍養(yǎng)老人。為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。

前款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的學(xué)歷教育和學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。

第四條享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的納稅人，自符合條件開(kāi)始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專(zhuān)項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

享受大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

第五條扣繳義務(wù)人辦理工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人報(bào)送的《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《扣除信息表》，見(jiàn)附件）為納稅人辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職、受雇期間已享受的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除金額，不得在新任職、受雇單位扣除。原扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當(dāng)月起，停止為其辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

第六條納稅人未取得工資、薪金所得，僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣除信息表》，并在辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

第七條一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請(qǐng)?jiān)谑Ｓ嘣路莅l(fā)放工資、薪金時(shí)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除。

第三章 報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

第八條納稅人選擇在扣繳義務(wù)人發(fā)放工資、薪金所得時(shí)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，首次享受時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)并向扣繳義務(wù)人報(bào)送《扣除信息表》；納稅年度中間相關(guān)信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)更新《扣除信息表》相應(yīng)欄次，并及時(shí)報(bào)送給扣繳義務(wù)人。

更換工作單位的納稅人，需要由新任職、受雇扣繳義務(wù)人辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在入職的當(dāng)月，填寫(xiě)并向扣繳義務(wù)人報(bào)送《扣除信息表》。

第九條納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對(duì)次年享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報(bào)送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時(shí)確認(rèn)的，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫停扣除，待納稅人確認(rèn)后再行辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將納稅人報(bào)送的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)一并報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十條納稅人選擇在匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)并向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣除信息表》。

第十一條納稅人將需要享受的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目信息填報(bào)至《扣除信息表》相應(yīng)欄次。填報(bào)要素完整的，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理；填報(bào)要素不完整的，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。納稅人未補(bǔ)正或重新填報(bào)的，暫不辦理相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，待納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)后再行辦理。

第十二條納稅人享受子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)配偶及子女的姓名、身份證件類(lèi)型及號(hào)碼、子女當(dāng)前受教育階段及起止時(shí)間、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：子女在境外接受教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。

第十三條納稅人享受繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)填報(bào)教育起止時(shí)間、教育階段等信息；接受技能人員或者專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)填報(bào)證書(shū)名稱(chēng)、證書(shū)編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證（批準(zhǔn)）時(shí)間等信息。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書(shū)等資料。

第十四條納稅人享受住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)住房權(quán)屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號(hào)、貸款期限、首次還款日期等信息；納稅人有配偶的，填寫(xiě)配偶姓名、身份證件類(lèi)型及號(hào)碼。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。

第十五條納稅人享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類(lèi)型和號(hào)碼或者出租方單位名稱(chēng)及納稅人識(shí)別號(hào)（社會(huì)統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時(shí)間等信息；納稅人有配偶的，填寫(xiě)配偶姓名、身份證件類(lèi)型及號(hào)碼。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料。

第十六條納稅人享受贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)納稅人是否為獨(dú)生子女、月扣除金額、被贍養(yǎng)人姓名及身份證件類(lèi)型和號(hào)碼、與納稅人關(guān)系；有共同贍養(yǎng)人的，需填報(bào)分?jǐn)偡绞?、共同贍養(yǎng)人姓名及身份證件類(lèi)型和號(hào)碼等信息。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：約定或指定分?jǐn)偟臅?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議等資料。

第十七條納稅人享受大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)患者姓名、身份證件類(lèi)型及號(hào)碼、與納稅人關(guān)系、與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用總金額、醫(yī)保目錄范圍內(nèi)個(gè)人負(fù)擔(dān)的自付金額等信息。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門(mén)出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料。

第十八條納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)報(bào)送的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

第四章 信息報(bào)送方式

第十九條納稅人可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息。

第二十條納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：

（一）納稅人通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報(bào)送專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。

（二）納稅人通過(guò)填寫(xiě)電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?

第二十一條納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，既可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報(bào)送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

報(bào)送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存；報(bào)送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存。

第二十二條扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知納稅人辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的方式和渠道，鼓勵(lì)并引導(dǎo)納稅人采用遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送信息。

第五章 后續(xù)管理

第二十三條納稅人應(yīng)當(dāng)將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料，自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。

納稅人報(bào)送給扣繳義務(wù)人的《扣除信息表》，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起留存五年。

第二十四條納稅人向扣繳義務(wù)人提供專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)為納稅人報(bào)送的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息保密。

第二十五條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照納稅人提供的信息計(jì)算辦理扣繳申報(bào)，不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息。

扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。

除納稅人另有要求外，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供已辦理的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及金額等信息。

第二十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)定期對(duì)納稅人提供的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息開(kāi)展抽查。

第二十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)核查時(shí)，納稅人無(wú)法提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者留存?zhèn)洳橘Y料不能支持相關(guān)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人提供其他佐證；不能提供其他佐證材料，或者佐證材料仍不足以支持的，不得享受相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

第二十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)核查專(zhuān)項(xiàng)附加扣除情況時(shí)，可以提請(qǐng)有關(guān)單位和個(gè)人協(xié)助核查，相關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助。

第二十九條納稅人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正；情形嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)納入有關(guān)信用信息系統(tǒng)，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒；涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理：

（一）報(bào)送虛假專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息；

（二）重復(fù)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；

（三）超范圍或標(biāo)準(zhǔn)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；

（四）拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料；

（五）稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

納稅人在任職、受雇單位報(bào)送虛假扣除信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正的同時(shí)，通知扣繳義務(wù)人。

第三十條本辦法自2019年1月1日起施行。

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）〉公告》的解讀

為貫徹落實(shí)新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法〉的通知》等有關(guān)規(guī)定，讓廣大納稅人及時(shí)享受改革紅利，近日，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）。現(xiàn)解讀如下：

一、《公告》發(fā)布背景

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院部署，積極回應(yīng)社會(huì)各界對(duì)子女教育、大病醫(yī)療等支出納入個(gè)人所得稅稅前扣除的呼聲，此次修改個(gè)人所得稅法，首次增加了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。為切實(shí)將專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策精準(zhǔn)落地，讓納稅人能夠清楚自己如何可以享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，具體享受扣除的起始時(shí)間、標(biāo)準(zhǔn)和辦理途徑，讓扣繳義務(wù)人知曉該如何在預(yù)扣環(huán)節(jié)為納稅人辦理扣除，以及在辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除工作中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)等，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《公告》。

二、《辦法》的主要內(nèi)容

《辦法》分總則、享受扣除及辦理時(shí)間、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料、信息報(bào)送方式和后續(xù)管理等五章共30條。主要內(nèi)容如下：

（一）明確了享受每個(gè)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目計(jì)算起止時(shí)間。除規(guī)定了一般時(shí)間外，明確了對(duì)接受學(xué)歷教育和學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的，因病或其他非主觀原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期連續(xù)計(jì)算。

（二）明確了享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的途徑和時(shí)間。如：享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的納稅人，自符合條件開(kāi)始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專(zhuān)項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。享受大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。同時(shí)，對(duì)從兩處以上取得工資、薪金所得的，如何享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除進(jìn)行了明確。

（三）《公告》規(guī)定，納稅人年度中間更換工作單位的，已經(jīng)享受過(guò)的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的金額，不得在新任職、受雇單位重復(fù)享受。

（四）明確了僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的納稅人，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，在辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

（五）為確保納稅人合法權(quán)益，《公告》規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，可以在當(dāng)年內(nèi)向該扣繳義務(wù)人申請(qǐng)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除。

（六）納稅人選擇在扣繳義務(wù)人發(fā)放工資、薪金所得時(shí)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，向扣繳義務(wù)人報(bào)送相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息。

（七）持續(xù)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的納稅人，每年12月份應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行確認(rèn)。

（八）納稅人選擇在匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息。

（九）明確了納稅人報(bào)送信息不完整的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充完整；相關(guān)信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)送變化情況。

（十）明確了享受各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的納稅人，需要報(bào)送的相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息內(nèi)容、留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料。

（十一）明確了納稅人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的報(bào)送方式，如：納稅人可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端、電子模板或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息。并根據(jù)納稅人享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的不同方式，細(xì)化明確了具體的信息報(bào)送方式及要求。同時(shí)，鼓勵(lì)并引導(dǎo)納稅人采用遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送信息。

（十二）明確了專(zhuān)項(xiàng)附加扣除后續(xù)管理相關(guān)規(guī)定。如：納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)報(bào)送專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照納稅人提交的信息計(jì)算辦理扣繳申報(bào)，不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息報(bào)表及相關(guān)備查資料，應(yīng)當(dāng)自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年；扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人報(bào)送的相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息資料應(yīng)當(dāng)自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起五年內(nèi)留存?zhèn)洳?。稅?wù)機(jī)關(guān)核查時(shí)，納稅人無(wú)法提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者留存?zhèn)洳橘Y料不能支持相關(guān)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人提供其他佐證；不能提供其他佐證材料，或者佐證材料仍不足以支持的，不得享受相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)核查專(zhuān)項(xiàng)附加扣除情況時(shí)，可提請(qǐng)有關(guān)單位和個(gè)人協(xié)助核查，相關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助核查。納稅人存在報(bào)送虛假專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息、重復(fù)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、超范圍或標(biāo)準(zhǔn)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料以及稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正；五年內(nèi)再次發(fā)現(xiàn)的，視情形記入有關(guān)信用信息系統(tǒng)，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒；涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理。

（十三）《公告》明確了實(shí)施的時(shí)間為2019年1月1日。

《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表》填表說(shuō)明

一、填表須知

本表根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》等法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定制定。

（一）納稅人按享受的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除情況填報(bào)對(duì)應(yīng)欄次；納稅人不享受的項(xiàng)目，無(wú)需填報(bào)。納稅人未填報(bào)的項(xiàng)目，默認(rèn)為不享受。

（二）較上次報(bào)送信息是否發(fā)生變化：納稅人填報(bào)本表時(shí)，對(duì)各專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，首次報(bào)送的，在“首次報(bào)送”前的框內(nèi)劃“√”。繼續(xù)報(bào)送本表且無(wú)變化的，在“無(wú)變化”前的框內(nèi)劃“√”；發(fā)生變化的，在“有變化”前的框內(nèi)劃“√”，并填寫(xiě)發(fā)生變化的扣除項(xiàng)目信息。

（三）身份證件號(hào)碼應(yīng)從左向右頂格填寫(xiě)，位數(shù)不滿18位的，需在空白格處劃“/”。

（四）如各類(lèi)扣除項(xiàng)目的表格篇幅不夠，可另附多張《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表》。

二、適用范圍

（一）本表適用于享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的自然人納稅人填寫(xiě)。選擇在工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)享受的，納稅人填寫(xiě)后報(bào)送至扣繳義務(wù)人；選擇在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，納稅人填寫(xiě)后報(bào)送至稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（二）納稅人首次填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息時(shí)，應(yīng)將本人所涉及的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表內(nèi)各信息項(xiàng)填寫(xiě)完整。納稅人相關(guān)信息發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)更新此表相關(guān)信息項(xiàng)，并報(bào)送至扣繳義務(wù)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)。

納稅人在以后納稅年度繼續(xù)申報(bào)扣除的，應(yīng)對(duì)扣除事項(xiàng)有無(wú)變化進(jìn)行確認(rèn)。

三、各欄填寫(xiě)說(shuō)明

（一）表頭項(xiàng)目

填報(bào)日期：納稅人填寫(xiě)本表時(shí)的日期。

扣除年度：填寫(xiě)納稅人享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的所屬年度。

納稅人姓名：填寫(xiě)自然人納稅人姓名。

納稅人識(shí)別號(hào)：納稅人有中國(guó)居民身份證的，填寫(xiě)公民身份號(hào)碼；沒(méi)有公民身份號(hào)碼的，填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識(shí)別號(hào)。

（二）表內(nèi)基礎(chǔ)信息欄

納稅人信息：填寫(xiě)納稅人有效的手機(jī)號(hào)碼、電子郵箱、聯(lián)系地址。其中，手機(jī)號(hào)碼為必填項(xiàng)。

納稅人配偶信息：納稅人有配偶的填寫(xiě)本欄，沒(méi)有配偶的則不填。具體填寫(xiě)納稅人配偶的姓名、有效身份證件名稱(chēng)及號(hào)碼。

（三）表內(nèi)各欄

1.子女教育

子女姓名、身份證件類(lèi)型及號(hào)碼：填寫(xiě)納稅人子女的姓名、有效身份證件名稱(chēng)及號(hào)碼。

出生日期：填寫(xiě)納稅人子女的出生日期，具體到年月日。

當(dāng)前受教育階段：選擇納稅人子女當(dāng)前的受教育階段。區(qū)分“學(xué)前教育階段、義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育”四種情形，在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。

當(dāng)前受教育階段起始時(shí)間：填寫(xiě)納稅人子女處于當(dāng)前受教育階段的起始時(shí)間，具體到年月。

當(dāng)前受教育階段結(jié)束時(shí)間：納稅人子女當(dāng)前受教育階段的結(jié)束時(shí)間或預(yù)計(jì)結(jié)束的時(shí)間，具體到年月。

子女教育終止時(shí)間：填寫(xiě)納稅人子女不再接受符合子女教育

扣除條件的學(xué)歷教育的時(shí)間，具體到年月。

就讀國(guó)家（或地區(qū)）、就讀學(xué)校：填寫(xiě)納稅人子女就讀的國(guó)家或地區(qū)名稱(chēng)、學(xué)校名稱(chēng)。

本人扣除比例：選擇可扣除額度的分?jǐn)偙壤杀救巳~扣除的，選擇“100%”，分?jǐn)偪鄢模x“50%”，在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。

2.繼續(xù)教育

當(dāng)前繼續(xù)教育起始時(shí)間：填寫(xiě)接受當(dāng)前學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的起始時(shí)間，具體到年月。

當(dāng)前繼續(xù)教育結(jié)束時(shí)間：填寫(xiě)接受當(dāng)前學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的結(jié)束時(shí)間，或預(yù)計(jì)結(jié)束的時(shí)間，具體到年月。

學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育階段：區(qū)分“專(zhuān)科、本科、碩士研究生、博士研究生、其他”四種情形，在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。

職業(yè)資格繼續(xù)教育類(lèi)型：區(qū)分“技能人員、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員”兩種類(lèi)型，在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。證書(shū)名稱(chēng)、證書(shū)編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證（批準(zhǔn)）日期：填寫(xiě)納稅人取得的繼續(xù)教育職業(yè)資格證書(shū)上注明的證書(shū)名稱(chēng)、證書(shū)編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)及發(fā)證（批準(zhǔn)）日期。

3.住房貸款利息

住房坐落地址：填寫(xiě)首套貸款房屋的詳細(xì)地址，具體到樓門(mén)號(hào)。

產(chǎn)權(quán)證號(hào)/不動(dòng)產(chǎn)登記號(hào)/商品房買(mǎi)賣(mài)合同號(hào)/預(yù)售合同號(hào)：填寫(xiě)首套貸款房屋的產(chǎn)權(quán)證、不動(dòng)產(chǎn)登記證、商品房買(mǎi)賣(mài)合同或預(yù)售合同中的相應(yīng)號(hào)碼。如所購(gòu)買(mǎi)住房已取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，填寫(xiě)產(chǎn)權(quán)證號(hào)或不動(dòng)產(chǎn)登記號(hào)；所購(gòu)住房尚未取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，填寫(xiě)商品房買(mǎi)賣(mài)合同號(hào)或預(yù)售合同號(hào)。

本人是否借款人：按實(shí)際情況選擇“是”或“否”，并在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。本人是借款人的情形，包括本人獨(dú)立貸款、與配偶共同貸款的情形。如果選擇“否”，則表頭位置須填寫(xiě)配偶信息。

是否婚前各自首套貸款，且婚后分別扣除50%：按實(shí)際情況選擇“是”或“否”，并在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。該情形是指夫妻雙方在婚前各有一套首套貸款住房，婚后選擇按夫妻雙方各50%份額扣除的情況。不填默認(rèn)為“否”。

公積金貸款｜貸款合同編號(hào)：填寫(xiě)公積金貸款的貸款合同編號(hào)。

商業(yè)貸款｜貸款合同編號(hào)：填寫(xiě)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的住房商業(yè)貸款合同編號(hào)。

貸款期限（月）：填寫(xiě)住房貸款合同上注明的貸款期限，按月填寫(xiě)。

首次還款日期：填寫(xiě)住房貸款合同上注明的首次還款日期。

貸款銀行：填寫(xiě)商業(yè)貸款的銀行總行名稱(chēng)。

4.住房租金

住房坐落地址：填寫(xiě)納稅人租賃房屋的詳細(xì)地址，具體到樓門(mén)號(hào)。

出租方（個(gè)人）姓名、身份證件類(lèi)型及號(hào)碼：租賃房屋為個(gè)人的，填寫(xiě)本欄。具體填寫(xiě)住房租賃合同中的出租方姓名、有效身份證件名稱(chēng)及號(hào)碼。

出租方(單位)名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：租賃房屋為單位所有的，填寫(xiě)單位法定名稱(chēng)全稱(chēng)及納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼)。

主要工作城市：填寫(xiě)納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）。無(wú)任職受雇單位的，填寫(xiě)其辦理匯算清繳地所在城市。

住房租賃合同編號(hào)（非必填）：填寫(xiě)簽訂的住房租賃合同編號(hào)。

租賃期起、租賃期止：填寫(xiě)納稅人住房租賃合同上注明的租賃起、止日期，具體到年月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。

扣除條件的學(xué)歷教育的時(shí)間，具體到年月。

就讀國(guó)家（或地區(qū)）、就讀學(xué)校：填寫(xiě)納稅人子女就讀的國(guó)家或地區(qū)名稱(chēng)、學(xué)校名稱(chēng)。

本人扣除比例：選擇可扣除額度的分?jǐn)偙壤?，由本人全額扣除的，選擇“100%”，分?jǐn)偪鄢?，選“50%”，在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。

2.繼續(xù)教育

當(dāng)前繼續(xù)教育起始時(shí)間：填寫(xiě)接受當(dāng)前學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的起始時(shí)間，具體到年月。

當(dāng)前繼續(xù)教育結(jié)束時(shí)間：填寫(xiě)接受當(dāng)前學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的結(jié)束時(shí)間，或預(yù)計(jì)結(jié)束的時(shí)間，具體到年月。

學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育階段：區(qū)分“專(zhuān)科、本科、碩士研究生、博士研究生、其他”四種情形，在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。

職業(yè)資格繼續(xù)教育類(lèi)型：區(qū)分“技能人員、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員”兩種類(lèi)型，在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。證書(shū)名稱(chēng)、證書(shū)編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證（批準(zhǔn)）日期：填寫(xiě)納稅人取得的繼續(xù)教育職業(yè)資格證書(shū)上注明的證書(shū)名稱(chēng)、證書(shū)編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)及發(fā)證（批準(zhǔn)）日期。

3.住房貸款利息

住房坐落地址：填寫(xiě)首套貸款房屋的詳細(xì)地址，具體到樓門(mén)號(hào)。

產(chǎn)權(quán)證號(hào)/不動(dòng)產(chǎn)登記號(hào)/商品房買(mǎi)賣(mài)合同號(hào)/預(yù)售合同號(hào)：填寫(xiě)首套貸款房屋的產(chǎn)權(quán)證、不動(dòng)產(chǎn)登記證、商品房買(mǎi)賣(mài)合同或預(yù)售合同中的相應(yīng)號(hào)碼。如所購(gòu)買(mǎi)住房已取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，填寫(xiě)產(chǎn)權(quán)證號(hào)或不動(dòng)產(chǎn)登記號(hào)；所購(gòu)住房尚未取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，填寫(xiě)商品房買(mǎi)賣(mài)合同號(hào)或預(yù)售合同號(hào)。

本人是否借款人：按實(shí)際情況選擇“是”或“否”，并在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。本人是借款人的情形，包括本人獨(dú)立貸款、與配偶共同貸款的情形。如果選擇“否”，則表頭位置須填寫(xiě)配偶信息。

是否婚前各自首套貸款，且婚后分別扣除50%：按實(shí)際情況選擇“是”或“否”，并在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。該情形是指夫妻雙方在婚前各有一套首套貸款住房，婚后選擇按夫妻雙方各50%份額扣除的情況。不填默認(rèn)為“否”。

公積金貸款｜貸款合同編號(hào)：填寫(xiě)公積金貸款的貸款合同編號(hào)。

商業(yè)貸款｜貸款合同編號(hào)：填寫(xiě)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的住房商業(yè)貸款合同編號(hào)。

貸款期限（月）：填寫(xiě)住房貸款合同上注明的貸款期限，按月填寫(xiě)。

首次還款日期：填寫(xiě)住房貸款合同上注明的首次還款日期。

貸款銀行：填寫(xiě)商業(yè)貸款的銀行總行名稱(chēng)。

4.住房租金

住房坐落地址：填寫(xiě)納稅人租賃房屋的詳細(xì)地址，具體到樓門(mén)號(hào)。

出租方（個(gè)人）姓名、身份證件類(lèi)型及號(hào)碼：租賃房屋為個(gè)人的，填寫(xiě)本欄。具體填寫(xiě)住房租賃合同中的出租方姓名、有效身份證件名稱(chēng)及號(hào)碼。

出租方(單位)名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：租賃房屋為單位所有的，填寫(xiě)單位法定名稱(chēng)全稱(chēng)及納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼)。

主要工作城市：填寫(xiě)納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）。無(wú)任職受雇單位的，填寫(xiě)其辦理匯算清繳地所在城市。

住房租賃合同編號(hào)（非必填）：填寫(xiě)簽訂的住房租賃合同編號(hào)。

租賃期起、租賃期止：填寫(xiě)納稅人住房租賃合同上注明的租賃起、止日期，具體到年月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。