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控制貧富分化是從根本上緩解美國(guó)社會(huì)矛盾的途徑之一，吸收關(guān)鍵搖擺州底層勞工的選票也是?主黨贏得下次大選的關(guān)鍵。因此，拜登總統(tǒng)稱共和黨所信奉的自由主義的涓滴經(jīng)濟(jì)學(xué)(Trickle-down economics)從未起過(guò)作用，對(duì)富人階級(jí)和企業(yè)加稅是他們“財(cái)政上的責(zé)任”和“公正的配額”?！睹绹?guó)工作計(jì)劃》、《美國(guó)家庭計(jì)劃》和稅收改革，共同構(gòu)成拜登削峰填谷的“三板斧”。

如果拜登政府的稅收改革能在國(guó)會(huì)獲得通過(guò)，將形成可觀的再分配效應(yīng)。據(jù)稅收基金會(huì)的模型預(yù)測(cè)，納稅人中收入最高的1%稅后收入將減少約11.3%，收入最高的5%稅后收入將減少約1.3%，但收入最低的五分之一稅后收入將增加10.8%。

不同來(lái)源的收入變化比率也有所不同，資本收益率將下降3.75%，而勞動(dòng)收益率僅下降 1.15%。這將逆轉(zhuǎn)過(guò)去在收入分配里有利于企業(yè)、不利于工人的局面。

但是我認(rèn)為，上述分析主要是從工資和分工等?度考慮收入分配的變化，并沒(méi)有考慮資產(chǎn)價(jià)格和通脹因素。如果考慮到拜登政府的財(cái)政開(kāi)支計(jì)劃實(shí)際上主要還是依靠聯(lián)儲(chǔ)擴(kuò)張資產(chǎn)負(fù)債表購(gòu)買國(guó)債來(lái)解決資金源問(wèn)題，加稅的努力主要是為巨額財(cái)政開(kāi)支在國(guó)會(huì)投票時(shí)提供合法性，那么拜登的“三板斧”很有可能帶來(lái)另一種再分配效應(yīng)，即資產(chǎn)價(jià)格的進(jìn)一步上漲和通脹率的大幅提高。

正如我們?cè)谶^(guò)去十三年間已經(jīng)?到的那樣，持續(xù)的量化寬松和低利率政策下，美國(guó)經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)是脆弱而乏力的，科技進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)復(fù)興乏善可陳，但是美國(guó)的資產(chǎn)價(jià)格卻節(jié)節(jié)攀升，導(dǎo)致貧富分化進(jìn)一步嚴(yán)重。

美聯(lián)儲(chǔ)的資產(chǎn)負(fù)債表已經(jīng)從2008年的9千億美元擴(kuò)張到2021年六月的約8萬(wàn)億美元，與之伴隨的是美國(guó)道瓊斯指數(shù)從6000多點(diǎn)上漲到3.5萬(wàn)點(diǎn)，房?jī)r(jià)指數(shù)也已經(jīng)恢復(fù)到2007年次貸泡沫的巔峰時(shí)刻。

美聯(lián)儲(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)模首次突破8萬(wàn)億美元。圖片來(lái)源：FRED數(shù)據(jù)

如果美聯(lián)儲(chǔ)在未來(lái)三年內(nèi)再擴(kuò)張五萬(wàn)億美元以支持拜登政府的財(cái)政赤字政策，那么美國(guó)道瓊斯指數(shù)和房?jī)r(jià)將進(jìn)一步瘋漲，而且通脹率繼續(xù)走高。這意味著富人擁有的股票和房產(chǎn)市值進(jìn)一步走高，而窮人的生活開(kāi)支也越來(lái)越昂貴，貧富分化有可能不但未能縮減，反而進(jìn)一步擴(kuò)大。

觀察者網(wǎng)：在稅收主權(quán)獨(dú)立原則下，其他國(guó)家是否有義務(wù)接受G7的方案？

翟東升：本輪國(guó)際稅收體系改革是經(jīng)合組織“BEPS”行動(dòng)第二階段的成果，經(jīng)合組織 “BEPS”行動(dòng)第一階段的成果是《BEPS多邊公約》，在2015年經(jīng)合組織開(kāi)發(fā)了相關(guān)的工具文本，各國(guó)可以在這一標(biāo)準(zhǔn)上自行修改、簽訂雙邊稅收協(xié)議，至2016年底已有78個(gè)國(guó)家或地區(qū)簽署該協(xié)定。

如果按照OECD的方案，本輪改革應(yīng)該還是采取自愿加入的原則，現(xiàn)在公布的方案中也沒(méi)有討論如果某國(guó)不實(shí)行最低企業(yè)所得稅的制裁措施，但美國(guó)可能可以通過(guò)其它的結(jié)構(gòu)性權(quán)力來(lái)迫使各國(guó)接受全球最低企業(yè)所得稅的方案。

觀察者網(wǎng)：15%的全球最低企業(yè)稅率將對(duì)中國(guó)和中國(guó)香港產(chǎn)生哪些影響？我們應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)？

翟東升：中國(guó)實(shí)際企業(yè)所得稅率為23.47%，在經(jīng)合組織成員國(guó)中為平均水平，不會(huì)受到拜登稅改中“全球最低企業(yè)所得稅”倡議的正面沖擊。

但是我國(guó)香港、澳?特別行政區(qū)實(shí)際企業(yè)所得稅率較低，分別為11.2%和11.45%，在正在建設(shè)中的海南自由貿(mào)易港，符合條件的企業(yè)可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率15%，關(guān)于最低企業(yè)稅率的國(guó)際協(xié)定將會(huì)對(duì)上述地區(qū)的稅收政策造成直接影響。

海南自貿(mào)港一周年，“闖海”的外國(guó)人越來(lái)越多。圖片來(lái)源：視覺(jué)中國(guó)

中國(guó)企業(yè)所得稅過(guò)高已經(jīng)對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力造成了負(fù)面的影響，如果就最低企業(yè)稅議題達(dá)成了國(guó)際協(xié)定，將成為我國(guó)國(guó)內(nèi)稅法改革的良機(jī)。而對(duì)于特殊地區(qū)、特殊行業(yè)進(jìn)行扶持，也可以采取其他財(cái)政和非財(cái)政手段代替稅收手段進(jìn)行補(bǔ)貼，保證國(guó)家戰(zhàn)略和國(guó)際規(guī)則的協(xié)調(diào)。

從國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)和可持續(xù)發(fā)展的?度看，中國(guó)的財(cái)政收入來(lái)源，應(yīng)該從企業(yè)進(jìn)一步轉(zhuǎn)向個(gè)人， 加大對(duì)個(gè)人征稅的力度，包括對(duì)人們的消費(fèi)增稅，對(duì)資產(chǎn)的增值、持有和繼承的稅收。  

在國(guó)際稅收制度改革方面，中國(guó)一直積極參與打擊跨國(guó)避稅的行動(dòng)，習(xí)近平主席在2014年、2017年出席G20峰會(huì)時(shí)，多次指出應(yīng)加強(qiáng)全球稅收合作，打擊國(guó)際避稅。

但同時(shí)應(yīng)注意到，本輪國(guó)際稅收制度改革也可能對(duì)中國(guó)造成不利的影響。中國(guó)正在成為凈資本輸出國(guó)，在全球五百?gòu)?qiáng)企業(yè)中，中資公司的數(shù)量已經(jīng)超過(guò)了美國(guó)公司。同時(shí)，中國(guó)也是唯一可以與美國(guó)競(jìng)爭(zhēng)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)大國(guó)，甚至在移動(dòng)端的技術(shù)和應(yīng)用領(lǐng)域更勝美國(guó)一籌，未來(lái)會(huì)有更多像TIKTOK一樣的產(chǎn)品?靡全球市場(chǎng)。經(jīng)合組織提出的“雙支柱體系”中，支柱一的方案授予市場(chǎng)國(guó)對(duì)跨國(guó)公司部分剩余利潤(rùn)的征稅權(quán)，這將對(duì)中國(guó)資本的跨國(guó)公司的成?前景形成制約。因此中國(guó)有必要在參與國(guó)際稅收治理和體制改革中，兼顧國(guó)際協(xié)調(diào)與國(guó)家利益，積極參與規(guī)則制定和國(guó)際博弈。

觀察者網(wǎng)：在G7達(dá)成的“歷史性”協(xié)議中，里面講到“允許屬于某公司重要市場(chǎng)的國(guó)家按利潤(rùn)比例向其征稅”，這個(gè)公司僅適用于“凈利潤(rùn)超過(guò)10%的最大、利潤(rùn)最高的跨國(guó)企業(yè)”，這意味著亞馬遜可能并不符合征稅條件，如何看待這一現(xiàn)象？

翟東升：10%的凈利潤(rùn)?檻不一定是專?為了排除亞?遜在外，反逃稅協(xié)議中很多數(shù)值都是人為設(shè)定的，包括鏈接度的測(cè)算、分配利潤(rùn)給市場(chǎng)國(guó)的比例等等。?檻的設(shè)定也是人為的，原本OECD的計(jì)劃僅針對(duì)經(jīng)營(yíng)“自動(dòng)化數(shù)字服務(wù)”和“面向消費(fèi)者業(yè)務(wù)”兩方面業(yè)務(wù)的跨國(guó)公司。

耶倫為了換取OECD在全球最低企業(yè)所得稅數(shù)值上的讓步，主動(dòng)提出將范圍擴(kuò)大至全球利潤(rùn)最高的100家跨國(guó)公司。這只是一個(gè)方向性的計(jì)劃，其中細(xì)節(jié)還需要漫?的談判。

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